營(yíng)改增進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣手冊(cè)，這是目前見(jiàn)到的最全版本！
發(fā)布時(shí)間：
2017-01-06 18:17
來(lái)源：
稅率(5種)：17%;13%;11%;6%;0%。
征收率(2種)：3%;5%。
稅率的確定
1.稅率17%：
提供加工、修理、修配勞務(wù)
銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物(除適用13%的貨物外)
提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
2.稅率13%：
自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
糧食、食用植物油
國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
稅率11%
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。
稅率6%
金融服務(wù) 增值電信服務(wù) 現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)
提供生活服務(wù) 銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù)
鑒證咨詢(xún)服務(wù) 廣播影視服務(wù) 商務(wù)輔助服務(wù)
其他現(xiàn)代服務(wù) 文化體育服務(wù) 教育醫(yī)療服務(wù)
旅游娛樂(lè)服務(wù) 餐飲住宿服務(wù) 居民日常服務(wù)
其他生活服務(wù)
零稅率
國(guó)際運(yùn)輸服務(wù) 航天運(yùn)輸服務(wù)
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)
財(cái)政局和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)
納稅人出口貨物(國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外)
稅率3%
增值稅征收率統(tǒng)一為3%(財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)建筑業(yè)老項(xiàng)目簡(jiǎn)易征收率為3%;小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
稅率5%
1、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：
(1)一般納稅人銷(xiāo)售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
(2)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn))，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
(3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的按照 5% 的征收率計(jì)稅。
(4)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
(5)其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購(gòu)買(mǎi)的住房)，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
2、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)：
(1)一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
(2)小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房)，應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
(3)其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
(4)個(gè)人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計(jì)算應(yīng)納稅額。
3、中外合作開(kāi)采的原油、天然氣。
營(yíng)改增新政文件
1.《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(一個(gè)辦法+三個(gè)規(guī)定)》-財(cái)稅〔2016〕36號(hào)。
2.《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》-財(cái)稅〔2016〕46號(hào)。
3.《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》-財(cái)稅〔2016〕47號(hào)。
4.《全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)(申報(bào)表)》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)。
5.《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)。
6.《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)。
7.《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)。
8.《納稅人跨縣(事、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)。
9.《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅增收管理暫行辦法》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)。
10.《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的公告》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第19號(hào)。
11.《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)。
12.《關(guān)于發(fā)布增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件數(shù)據(jù)接口規(guī)范的公告》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第25號(hào)。
13.《關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)。
14.《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第27、30號(hào)。
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